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損金算入のつもりが寄附金に!?法人税において寄附金とみなされるケース

2015-04-13 10:40:00


法人の所得税にあたる法人税において、損金と寄附金では大きな違いがあります。
損金として参入するつもりが寄附金とみなされてしまうこともありますので、会社代表や経理担当者が知っておくべき寄附金となるケースについて解説します。


法人税における寄附金とは?

法人税では会社が無償で金銭やその他の資産を供与した場合、経費ではなく寄附金とみなします。
寄附金を経費と認めてしまうと税金対策に利用される恐れがあることから、募金による寄附だけでなく、物品を無償で贈ったり、経済的利益の供与、事業と関連性が薄い対価のない贈与なども寄附金に含まれます。


寄附金から除外される費用

事業に関連する費用であれば、寄附金から除外されます。
広告宣伝費、交際費、接待費、福利厚生費は事業に関連するため、費用として認められます。
事業と関連性があるかどうかが、交際費等の費用と寄附金との区分の判断となります。


債権回収の可能性がない場合の債務免除

取引先が債務超過に陥り、債権回収の可能性が見込めず債務免除を行った場合、貸倒れに該当するため損金として算入することが認められます。
債務免除を行う場合、債権回収が可能であるか不可能であるかを慎重に判断した上で行わなければなりません。


債権回収の可能性がある場合の債務免除

では、債権回収の可能性があるのに債務免除を行った場合、損金になるのか、それとも寄附金になるのか?
この場合、債権回収の見込みがあるにも関わらず債務免除を行うと、債権者に対して利益の供与を行ったとみなされ、寄附金であると判断されてしまうことがあります。
利益の供与の意図がなくとも、寄附金とみなされると損金算入ができなくなるので、債権回収の可能性がある場合の債務免除は要注意です。


子会社に対する貸付金の債務放棄

まず前提として、親会社と子会社はそれぞれ別々の法人であることをふまえ、貸付金の債務放棄について解説します。
利益の供与と行うと寄附金とみなされるため、このケースも寄附金とみなされてしまいます。

このケースでは、子会社の損失を親会社が負担しなければ大きな損失が生じる可能性があり、寄附金ではなく損金として認められます。
また、子会社の業績不振に伴い、子会社の倒産を防ぐ目的で通常の利率よりも低い利率での貸付け、および債権放棄することは寄附金に該当せず、損金算入が可能となります。
いずれの場合も利益の供与ではなく、損失を防ぐための相当な理由があることがポイントです。
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