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経理担当者なら絶対知っておくべき賞与に係る保険料と源泉所得税額の計算方法

2015-04-09 10:51:00


賞与(ボーナス、手当など)に対する社会保険料と雇用保険料は毎月の給与とは計算方法が異なり、源泉所得税額の計算も違っています。

給与の計算方法で算出すると金額が違ってきますので、経理担当者は必ず知っておきたい事項です。賞与に対する社会保険料、雇用保険料、源泉所得税額の計算方法を解説します。

標準賞与額の計算や基礎知識は「標準賞与額ってなに?」もあわせてご覧ください。


賞与について

賞与はボーナスだけではなく、報奨金や夏期手当や年末手当などの手当も含まれます。通常の給与とは別に支払われる金銭で、賞与の有無や金額については会社が自由に決めることができます。


賞与に係る社会保険料の計算

社会保険料は健康保険料と厚生年金保険から成る保険であり、賞与の場合もそれぞれの保険料の計算が必要となります。

健康保険料、厚生年金保険料のいずれも以下の計算方法を用います。
※計算をする際は、標準賞与額(支給賞与額から1,000円未満の端数を切り捨てた額)で計算をします。

賞与に係る社会保険料 = 賞与 × 社会保険料率


健康保険料率は各都道府県によって異なり、保険料率は全国健康保険協会のホームページに掲載されています。
http://www.kyoukaikenpo.or.jp/g3/cat330/sb3150/h25/1992-119695

厚生年金保険料は日本年金機構のホームページに掲載されています。
http://www.nenkin.go.jp/n/www/service/detail.jsp?id=1982


賞与に係る雇用保険料の計算

雇用保険に加入している場合は、賞与に対する雇用保険料の計算も必要となります。雇用保険料率は事業の種類(一般の事業、農林水産清酒製造の事業、建設の事業)によって税率が異なります。

賞与に係る雇用保険料 = 賞与 × 雇用保険料率


雇用保険料率は厚生労働省のホームページに掲載されています。
http://www.mhlw.go.jp/stf/seisakunitsuite/bunya/koyou_roudou/koyou/koyouhoken/index.html


賞与に係る源泉所得税額の計算

源泉徴収は社員の給与や賞与から、会社が代わりに所得税を納める制度で、源泉徴収される所得税を源泉所得税と呼びます。

源泉所得税額は社会保険料と雇用保険料を計算した後に行います。
以下の3つの手順をふんで源泉所得税額を計算します。

(1) 前月の給与から社会保険料、雇用保険料を差し引く

(2) 差し引いた金額(1)と扶養家族の数に応じて「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」から該当する税率を探します

賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/zeigakuhyo2011/data/04.pdf

(3) 賞与から社会保険料、雇用保険料を差し引いた金額に上記(2)の税率を乗じた金額が賞与に対する源泉徴収額となります

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