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役員報酬を損金算入するために守るべき条件


税法上、役員報酬を損金算入(=経費にする)することには制限が課せられています。
損金算入の制限は課税逃れを防ぐためでもあり、損金扱いとならない役員報酬は損金不算入となります。損金不算入になるということは、経費として算入できないということなので、損金不算入となった分だけ支払う税金が増えるということです。

役員報酬は従業員の報酬とは異なり、損金算入するにはいくつかの条件をクリアする必要があります。役員報酬の損金不算入を避けるには、次項で解説する条件を守らなければなりません。


定期同額給与

定期同額給与とは毎月同額の報酬が支払われることを指します。毎月同時期に同額の役員報酬が支払われる場合、経費として認められます。例えば先月度は30万円の役員報酬が、今月度は40万円の役員報酬が支払われた場合、定期同額給与の規定に外れるので損金不算入となり支払う税金が増えてしまいます。

定期同額給与を守るか守らないかで損金算入となるか損金不算入となるかが分かれるので、役員報酬を経費にするために必ず守らなければならない条件です。

なお、役員報酬の変更は会計期間開始日から3ヶ月以内に決定する必要があり、その会計期間中は原則変更できません。ただし、業績が著しく悪化した場合などは下げることはできます。


事前確定届出給与

税務署に届け出をせずに役員賞与を支給した場合、経費として計上することができないので注意が必要です。役員賞与を経費にするには、税務署に事前確定届出を提出する必要があります。
事前確定届出を提出するには株主総会等の決議が必要となっており、決議をした日から1ヶ月を経過する日まで、つまり役員賞与を損金算入するためには決議から1ヶ月以内に事前確定届出を提出しなければならないということです。


利益連動給与

利益連動給与は役員報酬のうち、利益に応じて算定され支払われる報酬です。有価証券報告書に記載されている必要があることが定められており、有価証券報告書を提出している会社だけが利用できる制度となっています。


詳しくは「役員報酬・役員賞与など|法人税|国税庁」をご覧ください。


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